7 sierpnia minął pierwszy termin kwartalnej aktualizacji w ramach Making Tax Digital for Income Tax.
Od 6 kwietnia 2026 MTD for Income Tax stało się obowiązkowe dla pierwszej grupy podatników.
Zmiana dotyczy przede wszystkim sole traders oraz landlords, którzy są zarejestrowani do Self Assessment i których qualifying income za rok podatkowy 2024/25 przekroczył £50,000.
I tutaj warto zatrzymać się na chwilę, ponieważ już przy samym progu £50,000 pojawia się sporo pytań.
£50,000 przychodu czy zysku?
Dla ustalenia obowiązku MTD nie patrzymy na zysk po odliczeniu kosztów.
HMRC bierze pod uwagę qualifying income, czyli łączny gross income przed odliczeniem kosztów z self-employment oraz property.
Przykład:
Self-employment: £35,000 przychodu
Property income: £20,000
Łącznie: £55,000
Mimo że żadne z tych źródeł osobno nie przekracza £50,000, łączny qualifying income wynosi £55,000.
Jeżeli więc qualifying income za 2024/25 przekroczył £50,000, co do zasady MTD for Income Tax obowiązuje od 6 kwietnia 2026.
W kolejnych latach system obejmie kolejne grupy podatników:
od 6 kwietnia 2026 → qualifying income powyżej £50,000
od 6 kwietnia 2027 → qualifying income powyżej £30,000
od 6 kwietnia 2028 → qualifying income powyżej £20,000
Co ważne, do qualifying income nie wliczamy wszystkich dochodów podatnika. Przykładowo employment income (PAYE), dividends, State Pension, private pensions czy udział w zysku partnership otrzymywany jako individual partner nie są wliczane do tego progu.
Co właściwie zmienia MTD for Income Tax?
To nie jest po prostu dodatkowy formularz wysyłany cztery razy w roku.
MTD zmienia sposób prowadzenia dokumentacji i raportowania informacji do HMRC.
Osoba objęta obowiązkiem musi korzystać z compatible software, aby:
prowadzić i przechowywać wymagane digital records,
przesyłać quarterly updates,
oraz złożyć roczne tax return.
Sposób technicznego przygotowania danych może się różnić w zależności od używanego oprogramowania. Najważniejsze jest, aby wykorzystywane rozwiązanie spełniało wymagania MTD i umożliwiało prawidłowe przekazanie wymaganych informacji do HMRC.
Czy quarterly update to kolejne Self Assessment?
Nie.
Quarterly update nie jest tax return.
HMRC określa quarterly updates jako podsumowania informacji wynikających z digital records dotyczących income i expenses.
Przed wysłaniem quarterly update nie trzeba wykonywać wszystkich accounting lub tax adjustments, które będą potrzebne przy końcowym rozliczeniu.
Pełne rozliczenie podatkowe nadal następuje po zakończeniu roku podatkowego.
Jak często trzeba raportować?
Quarterly updates przesyłane są co trzy miesiące.
Standardowe deadlines dla roku 2026/27 to:
7 sierpnia 2026
7 listopada 2026
7 lutego 2027
7 maja 2027
I tutaj pojawia się również bardzo praktyczna kwestia.
Warto spojrzeć na te daty wcześniej i zastanowić się, czy któryś z terminów nie wypada akurat wtedy, kiedy planujesz urlop.
HMRC pozwala w określonych sytuacjach przesłać update wcześniej. Przykładowo może być to możliwe do 10 dni przed zakończeniem danego update period, jeżeli podatnik nie spodziewa się już kolejnych transakcji w tym okresie.
Warto więc planować nie tylko samo prowadzenie księgowości, ale również terminy raportowania.
Co jeżeli prowadzisz działalność i jednocześnie wynajmujesz nieruchomość?
To bardzo ważne, ponieważ przy ustalaniu progu MTD trzeba uwzględnić łączny qualifying income z self-employment oraz property.
Przykład:
Self-employment: £32,000
Property income: £23,000
Łącznie: £55,000
Nie można więc spojrzeć wyłącznie na działalność i stwierdzić:
„Mam tylko £32,000, więc MTD mnie nie dotyczy”.
Trzeba uwzględnić również qualifying property income.
A co z nieruchomością poza UK, np. w Polsce?
To szczególnie istotne dla osób mieszkających w UK, które posiadają nieruchomości w Polsce lub innym kraju.
Jeżeli dana osoba była UK tax resident w roku 2024/25, HMRC przy ustalaniu qualifying income bierze pod uwagę:
self-employment income,
UK property income,
oraz foreign property income.
Przykład:
UK self-employment: £38,000
wynajem nieruchomości w Polsce: £15,000
Łączny qualifying income może więc wynosić £53,000.
Nie należy zatem zakładać, że nieruchomość znajdująca się poza UK nie ma znaczenia dla MTD.
Inaczej może wyglądać sytuacja osoby, która nie była UK tax resident. W takim przypadku zasady dotyczące tego, które dochody wchodzą do qualifying income, są inne i należy sprawdzić indywidualną sytuację podatnika.
A co z kosztami?
Kolejny częsty problem to mylenie przychodu z zyskiem.
Załóżmy:
Self-employment gross income: £70,000
Koszty działalności: £35,000
Profit: £35,000
Można pomyśleć:
„Mój zysk wynosi tylko £35,000, więc nie przekraczam £50,000”.
Nie jest to prawidłowy sposób ustalania progu MTD.
Dla qualifying income punktem wyjścia jest gross income przed kosztami, czyli w tym przykładzie £70,000, a nie £35,000 profit.
Co jeśli nieruchomość jest współwłasnością?
Tutaj również warto uważać.
HMRC wskazuje, że przy jointly owned property do qualifying income podatnika wliczana jest jego część property income.
Przykładowo nieruchomość generuje £50,000 income i należy po 50% do dwóch osób.
Przy równym podziale udział każdego właściciela może wynosić £25,000 qualifying income, a nie £50,000.
To kolejny przykład pokazujący, dlaczego nie należy patrzeć wyłącznie na całkowity przychód generowany przez nieruchomość.
Czy MTD oznacza koniec rocznego Self Assessment?
Nie.
Cztery quarterly updates nie zastępują rocznego tax return.
Po zakończeniu roku podatkowego nadal trzeba przygotować końcowe rozliczenie.
Na tym etapie sprawdzane są dane, wykonywane są wymagane adjustments, uwzględniane reliefs i allowances oraz dodawane inne dochody lub gains, które powinny znaleźć się w rocznym rozliczeniu.
Osoby objęte MTD składają tax return przy wykorzystaniu compatible software.
Dla pierwszego obowiązkowego roku MTD 2026/27 termin złożenia tax return i zapłaty należnego podatku przypada na:
31 stycznia 2028.
Co jeżeli dane wymagają poprawienia?
MTD nie oznacza, że błędu wprowadzonego w ciągu roku nie można poprawić.
HMRC wskazuje, że jeżeli podatnik zauważy błąd w digital records, powinien poprawić swoje zapisy możliwie szybko, aby pozostawały prawidłowe.
Nie traktowałabym jednak korekty jako standardowego „piątego raportu”, który każdy podatnik musi wysłać.
To, czy i jakie poprawki będą konieczne, zależy od konkretnej sytuacji.
Co jeżeli ktoś nie wysłał pierwszej quarterly update do 7 sierpnia?
Przede wszystkim nie należy zakładać, że skoro termin minął, nic już nie można zrobić.
HMRC potwierdziło, że w pierwszym roku obowiązkowego MTD for Income Tax, czyli 2026/27, nie będą naliczane penalty points za spóźnione quarterly updates.
To jednak nie oznacza, że quarterly updates można pominąć.
HMRC wyraźnie wskazuje, że wszystkie wymagane quarterly updates trzeba przesłać przed złożeniem rocznego tax return.
Jeżeli więc pierwszy termin został przeoczony, należy uzupełnić brakujące obowiązki, a nie czekać do końca roku.
Warto również pamiętać, że brak penalty points za quarterly updates w 2026/27 nie oznacza braku wszystkich kar związanych z Self Assessment. Nadal obowiązują zasady dotyczące terminowego złożenia tax return oraz zapłaty podatku.
A co jeżeli ktoś zarejestrował się do MTD dopiero w trakcie roku?
HMRC przewidziało również taką sytuację.
Jeżeli osoba objęta obowiązkiem zarejestruje się do MTD w trakcie roku podatkowego, będzie musiała uzupełnić digital records od początku odpowiedniego roku podatkowego.
Dane te zostaną następnie uwzględnione przy przesyłaniu pierwszej quarterly update.
Brak rejestracji przed pierwszym terminem nie powoduje więc, że wcześniejsze miesiące po prostu znikają z obowiązku MTD.
Co stanie się z karami po pierwszym roku?
Od kolejnych lat zaczną mieć znaczenie points-based late submission penalties również dla quarterly updates.
Za niedotrzymanie terminu może zostać przyznany penalty point.
Dla kwartalnego obowiązku próg wynosi 4 punkty.
Po jego osiągnięciu nakładana jest kara £200, a kolejne niedotrzymanie terminu, gdy podatnik pozostaje na poziomie progu, może skutkować kolejną karą £200.
Dlatego brak penalty points za quarterly updates w 2026/27 należy traktować jako rozwiązanie przejściowe dla pierwszego roku MTD, a nie jako stałą zasadę.
Czy każda osoba samozatrudniona i każdy landlord musi korzystać z MTD?
Nie.
Po pierwsze, obowiązek jest wprowadzany etapami i zależy między innymi od wysokości qualifying income.
Po drugie, istnieją określone exemptions.
Niektóre dotyczą między innymi sytuacji, w których korzystanie z komunikacji elektronicznej lub prowadzenie elektronicznych zapisów nie jest dla danej osoby reasonably practicable ze względu na jej indywidualne okoliczności.
HMRC rozpatruje takie sytuacje zgodnie z określonymi zasadami.
Samo stwierdzenie:
„Nie umiem korzystać z programu księgowego”
albo:
„MTD będzie mnie kosztowało więcej”
nie oznacza automatycznie prawa do digital exemption.
Dlatego przed przyjęciem, że dana osoba jest zwolniona, trzeba sprawdzić konkretne warunki.
MTD to nie tylko cztery dodatkowe terminy
To chyba najważniejsza rzecz, o której warto pamiętać.
MTD for Income Tax nie sprowadza się do wysłania czterech dodatkowych aktualizacji.
To zmiana sposobu prowadzenia dokumentacji podatkowej i przekazywania informacji do HMRC.
W pierwszym pełnym roku osoba objęta MTD będzie miała cztery quarterly deadlines:
- 7 sierpnia
- 7 listopada
- 7 lutego
- 7 maja
a następnie termin rocznego tax return: 31 stycznia.
Jeżeli w danych pojawią się błędy lub potrzebne będą korekty, również trzeba będzie się nimi zająć.
Dlatego o dokumentacji podatkowej trzeba będzie pamiętać zdecydowanie częściej niż raz w roku.
Przed rozpoczęciem MTD warto ustalić:
- czy obowiązek rzeczywiście Cię obejmuje,
- od którego roku musisz korzystać z MTD,
- jaki jest Twój qualifying income,
- jakie źródła przychodów należy uwzględnić,
- czy masz UK lub foreign property income,
- czy prowadzisz wymagane digital records,
- czy używane oprogramowanie jest kompatybilne z MTD,
- oraz kto będzie odpowiadał za quarterly updates i roczne tax return.
MTD for Income Tax jest dużą zmianą w sposobie funkcjonowania Self Assessment.
Nie każdy podatnik zostanie objęty nim w tym samym momencie i nie każda sytuacja wygląda tak samo.
Dlatego zamiast kierować się wyłącznie informacją „próg wynosi £50,000”, warto sprawdzić qualifying income, wszystkie właściwe źródła przychodów, tax residence oraz indywidualną sytuację podatnika.
Jeżeli pierwszy termin został już przeoczony, warto uporządkować sytuację teraz, zamiast czekać do kolejnego quarterly deadline.
Pozdrawiam serdecznie
Monika Ludwicka
Źródła
HM Revenue & Customs, GOV.UK:
Making Tax Digital for Income Tax
Work out your qualifying income for Making Tax Digital for Income Tax
Use Making Tax Digital for Income Tax
Send quarterly updates
Create digital records
Penalties for Making Tax Digital for Income Tax
Find software that works with Making Tax Digital for Income Tax
Artykuł pisałam na bazie informacji zawartych na HM Revenue & Customs, GOV.UK wg stany wytycznych sprawdzonych na dzień: 12 sierpnia 2026.: